在中国，“富余票”虚开（即利用企业实际经营中产生的多余发票进行虚开）是严重的税收违法行为，涉及刑事责任和行政处罚。以下是相关法律后果及典型案例分析：

一、刑事责任

根据《刑法》第205条，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，构成虚开增值税专用发票罪，量刑依据虚开金额和情节严重程度：

基本刑：

虚开税额较大（5万元以上）：处3年以下有期徒刑或拘役，并处2万至20万元罚金。 

虚开税额巨大（50万元以上）：处3-10年有期徒刑，并处5万至50万元罚金。 

虚开税额特别巨大（250万元以上）：处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5万至50万元罚金或没收财产。 

单位犯罪：

对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人员追究刑事责任。

情节特别严重：

如造成国家税款损失特别重大或涉及团伙作案，可能从重处罚。

二、行政处罚

根据《税收征收管理法》第63条、第66条：

补缴税款+滞纳金：追缴虚开涉及的税款，并按日加收滞纳金（万分之五/日）。 

罚款： 偷税：处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。 

骗税：处骗取税款1倍以上5倍以下罚款。 

其他处罚： 纳入税收违法“黑名单”，限制融资、投标等。 

吊销税务登记证或营业执照（情节严重）。 

三、典型案例

案例1：利用“富余票”虚开团伙案

案情：某贸易公司利用实际经营中产生的富余增值税专用发票，为多家企业虚开，价税合计1.2亿元。 

处罚： 主犯被判有期徒刑12年，罚金50万元； 

公司被追缴税款1800万元，罚款900万元； 

涉案企业列入税收违法“黑名单”。 

案例2：个体户虚开“富余票”案

案情：个体户张某将富余发票虚开给其他企业，涉及税款50万元。 

处罚： 张某被判3年有期徒刑，缓刑4年，罚金10万元； 

补缴税款+滞纳金，并处1倍罚款（50万元）。 

四、风险提示

富余票处理原则：企业应依法作废或红冲未使用的发票，不得擅自虚开。 

合规建议： 加强发票管理，定期核销富余票； 

通过合法途径（如免税申报）处理多余发票； 

警惕“开票返点”等非法诱惑。 

法律依据

《刑法》第205条 

《税收征收管理法》第63、66条 

《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准的规定》（法释〔2018〕226号） 

企业或个人若涉及此类问题，建议及时咨询专业税务律师或合规整改，以降低法律风险。