一、 无票支出如何正确入账？（会计处理）

1. 支付时：

   借：营业外支出 - 违约金  5000
   贷：银行存款          5000

• 合同/协议： 写明违约金条款的合同。

• 付款凭证： 银行回单、转账记录。

• 内部审批流程： 经审批的付款申请单。

• 收据/收条： 如果对方能提供收据。

• 说明文件： 关于违约事实和金额计算的内部说明。

• 摘要中必须清晰注明： “支付XX合同违约金，无票”。

• 凭证附件至关重要： 必须附上能证明业务真实性的内部和外部凭证，例如：

二、 税务上如何合法处理？（税务调整）

• 操作： 在汇算清缴申报表（A105000《纳税调整项目明细表》）中，将这部分无票支出对应的金额，填入“扣除类调整项目”下的“（十七）其他”栏次，进行纳税调增。

• 结果： 这笔费用不能减少你的应纳税所得额，你需要为这笔支出多缴纳企业所得税（假设税率为25%，则5000元支出需多交1250元的企业所得税）。

三、 针对不同情况的无票支出，有哪些合法的解决方案？

• 问题： 个人无法或不愿开具发票。

• 合法方案：

1. 小额零星经营业务： 根据28号公告第九条，对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。关键点： 单次金额不超过500元。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

2. 利用第三方平台： 例如，让员工通过滴滴企业版、携程商旅等平台消费，平台可以汇总开具增值税专用发票，完美解决无票问题。

3. 差旅费津贴/误餐补助： 通过制度制定合理的津贴标准，纳入工资总额核算（免增值税，但需并入个人所得税），可以凭内部凭证（如差旅审批单、津贴发放表）入账。

• 问题： 对方单位不愿提供发票或已失联。

• 合法方案：

1. 违约金/赔偿金： 如果合同明确约定，且支付方向非销售方（即非价外费用），可以不开票。此时，收据是关键。要求对方开具收据，并附上合同、银行付款凭证等作为附件。会计入账，税务做纳税调增。

2. 供应商注销： 尽力联系原供应商股东获取发票，如果实在无法取得，准备好合同、付款记录、供应商注销的证明等资料，向税务局专项申报，看能否作为资产损失税前扣除（难度较大，通常仍需纳税调增）。

• 问题： 没有外部交易对象。

• 合法方案：

1. 员工福利： 如果发放的是物品（如月饼、米面油），采购时应取得发票。如果发放的是现金补贴，应并入员工工资薪金，计征个人所得税。内部发放清单、付款记录是重要凭证。

2. 现金红包/礼品（给客户或个人）： 这实质上属于“偶然所得”，企业有代扣代缴个人所得税的义务（税率20%）。最合规的做法是： 到税务局申请代开“其他所得”或“偶然所得”发票，并完成个税扣缴。虽然成本高，但完全合规。很多企业为此类支出承担了很高的税务风险。

• 问题： 农民个人无法开具增值税专用发票。

• 合法方案：

• 农业合作社或企业可以自行开具农产品收购发票，并按规定计算抵扣进项税。这是国家给予的特殊政策。

总结与核心建议

1. 账税分离： 真实业务必须入账，税务上再做纳税调增。不做账是错，用不合规发票冲账更是大错。

2. 前置管理优于事后处理： 优化内部流程，在选择供应商时优先选择能开具正规发票的合规主体。

3. 凭证链要完整： 即使无发票，也要确保合同、付款记录、内部审批、收据等证据链完整，以证明业务的真实性，应对税务稽查。

4. 寻求专业帮助： 对于金额重大或情况复杂的无票支出，务必咨询专业的会计师或税务师，量身定制合规方案。